Solidaritätszuschlag, Milderungszone

Suchen	Themen	Lexikon
Register	Fächer	Datenbank

Medien	Links	Daten
Projekte	Dokumente

Schule und Agenda 21
Lokale Agenda	Globale Agenda

Kontakt	Impressum	Haftungsausschluss		Website-Suche

Lexikon	Solidaritätszuschlag, Milderungszone

Hintergrund

Der Solidaritätszuschlag (kurz: Soli) fällt an bei:

A) Abgeltungsteuer (ASt) ≥ Freibetrag
E) Einkommensteuer (ESt) ≥ Freigrenze

Im Folgenden geht es nur um den Fall E)

Konventionen

x-Werte bezeichnen Einkommen
y-Werte bezeichnen Einkommensteuern
z-Werte bezeichnen Solizuschläge auf Einkommensteuer

Abkürzungen
Variablen
Funktionen

x: zu versteuerndes Einkommen (zvE)
y = Grund(x): Einkommensteuer (ESt) gemäß Grundtarif zum zvE x
z = Soli(y): Solizuschlag auf Steuer y

Verkettete
Funktionen

Der Solizuschlag z zum Einkommen x wird also durch
Nacheinander-Ausführen (Verkettung) der beiden Funktionen
Grund( ) und Soli( ) berechnet:
z = Soli( Grund(x) )

Der Soli fällt an auf Einkommensteuer oberhalb der Freigrenze (y₀) :

Freigrenze

	Grundtarif	Splitttarif 2 fach
Jahr	y₀	2 y₀
2023	17.543	35.086
2024	18.130	36.260
2025	19.950	39.900
2026	20.350	40.700

Um beim Soli-Satz an der Freigrenze y₀ einen abrupten Sprung von 0% auf 5,5% zu vermeiden, wurde ein gemilderter Anstieg festgelegt über die lineare Funktion
Soli(y) = 11,9% (y − y₀) ,     y₀ ≤ y ≤ y_m     [1],
wobei
  y₀ : Freigrenze (s.o.)
  y_m : Lösung der Gleichung   11,9% • (y - y₀) = 5,5% • y.

Der gemilderte Anstieg gilt für steigendes y also so lange,
bis der Soli-Satz 5,5% erreicht wird.
Die beiden Parameter 5,5%   und 11,9% sind festgelegt im SolzG § 4 Satz 2.

Der Solizuschlag auf die Einkommensteuer y ist also drei-geteilt definiert:

Solizuschlag:
Definition der
Funktion
Soli(y)

Zone	Verhalten	Steuer y	Solizuschlag
Zone-0	0%	0 ≤ y ≤ y₀	Soli(y) = 0
Zone-A	Anstieg 0% ↗ 5,5%	y₀ ≤ y ≤ y_m	Soli(y) = 11,9% • (y − y₀)
Zone-K	Konstant 5,5%	y_m≤ y	Soli(y) = 5,5% • y
Bei den Intervallgrenzen immer ≤, weil die Eckwerte gleich sind
Einkommensteuer, Soli, Milderungszone: Online-Rechner

Milderungszone

Dem Intervall [y₀, y_m ] bei der Steuer entspricht
das   Intervall [x₀, x_m]  beim Einkommen, die sog. "Milderungszone" .
Grund(x₀) = y₀   ⇒ x₀ = invGrund(y₀)
Grund(x_m) = y_m ⇒ x_m = invGrund(y_m)

y_m ist Lösung der Gleichung 11,9% • (y - y₀) = y • 5,5%,   also:
y_m = y₀ • 11,9/(11,9 − 5,5)  =  y₀ • 119/64 =  y₀ • 1,859375  ≈  y₀ • 1,86

Schritte zur Berechung der Milderungszone [x₀, x_m] :
1. y₀ = Freigrenze zum Jahrgang (Jg) und Splitt-Faktor (SF) aus Tabelle oben
2. y_m = y₀ • 119/64 ≈ y₀ • 1,86
3a) x₀ = invGrund(y₀); 3b) x_m = invGrund(y_m)

Die obigen Schritte im Online-Rechner
Jg	Jahrgang: 2-stellig: 2026 --> 26
	SF	Splitt-Faktor: 1 Grundtarif, 2 Splitttarif
Jg	SF		Zone-A	y₀ = 40.700	y_m = 75.676
			Milderungszone	x₀= 149.936	x_m = 233.214

Eingabe	--->	Einkommensteuer	Soli_Zuschlag	Soli_Satz
zvE: x	--->	y = Steuer(x)	z = Soli(y)	z/y %
		21.096	0,00	0,0000
kleine Abweichungen durch Rundungen möglich

Wegen invSplitt(2 • y) = 2 • invGrund(y) beim Splitt-Tarif 2-fache Grenzen

Milderungszone

	Grund-Tarif	Splitt-Tarif: 2-fach
Jahrgang	[x₀ , x_m]	[2 x₀, 2 x_m]
2023	65.516, 101.411	131.032, 202.822
2024	68.493, 105.588	136.986, 211.176
2025	73.483, 114.304	146.966, 228.608
2026	74.968, 116.607	149.936, 233.214

Quelle: eigene Berechnung

Quellen:

[1] Finanzverwaltung NRW: "Informationen zum Solidaritätszuschlag ab 2021"
(pdf, Stand: 11/2023)
dort Beispiel-Rechnungen zu Soli(y) = 11,9% (y - y₀).
[2] Haufe: Milderungszone